第一章 總 則
第一條、為規(guī)范北京市仁愛慈善基金會（以下簡稱基金會）的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《民間非營利組織會計制度》，結(jié)合基金會的實際情況，制定本辦法。
第二條、會計核算應當以基金會的交易或者事項為對象，記錄和反映基金會的各項業(yè)務活動，并以持續(xù)經(jīng)營為前提。
第三條、會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。
會計期間分為年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。季度和月度均稱為會計中期。本辦法所稱期末，是指月末、季末和年末。
第四條、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生的外幣業(yè)務應當折算為人民幣。
第五條、會計記賬采用借貸記賬法。
第六條、會計核算應當遵循以下基本原則：
?。ㄒ唬嫼怂銘斠詫嶋H發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映基金會財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等信息。
（二）會計核算提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者（如捐贈人、監(jiān)管者等）的需要。
?。ㄈ嫼怂惴椒ㄇ昂蟾髌趹敱３忠恢?，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的情況、原因和對財務收支情況及結(jié)果的影響在會計報表附注中予以說明。
?。ㄋ模嫼怂銘凑找?guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比?！?/font>
?。ㄎ澹嫼怂銘敿皶r進行，不得提前或延后?！ ?/font>
?。嫼怂銘斍逦髁?，便于理解和使用?！ ?/font>
?。ㄆ撸┻M行會計核算時，收入與費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。
?。ò耍└黜椯Y產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。
（九）會計核算應當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。
（十）會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。
?。ㄊ唬嫼怂銘斪裱匾栽瓌t，對資產(chǎn)、負債、結(jié)余等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分的披露；對于非重要的會計事項，在不影響會計信息真實性和誤導會計信息使用者做出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
第二章 資 產(chǎn)
第七條、資產(chǎn)，是指過去的經(jīng)濟業(yè)務形成并由基金會擁有或者控制的資源，該資源預期會帶來經(jīng)濟利益。包括流動資產(chǎn)、受贈資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
第八條、基金會定期或者至少于每年年度終了，對短期投資、應收款項、存貨、長期投資等資產(chǎn)是否發(fā)生了減值進行檢查，如果這些資產(chǎn)發(fā)生了減值，應當計提減值準備，確認減值損失，并計入當期費用。對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，如果發(fā)生了重大減值，也應當計提減值準備，確認減值損失，并計入當期費用。如果已計提減值準備的資產(chǎn)價值在以后會計期間得以恢復，則應當在該資產(chǎn)已計提減值準備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認的減值損失，沖減當期費用。
第九條、本辦法中所稱的公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。公允價值的確定順序如下：
（一）如果同類或者類似資產(chǎn)存在活躍市場的，應當按照同類或者類似資產(chǎn)的市場價格確定公允價值。
?。ǘ┤绻惢蝾愃瀑Y產(chǎn)不存在活躍市場，或者無法找到同類或者類似資產(chǎn)的，應當采用合理的計價方法確定資產(chǎn)的公允價值。
在本辦法規(guī)定應當采用公允價值的情況下，如果有確鑿的證據(jù)表明資產(chǎn)的公允價值確實無法可靠計量，則應當設置輔助賬，單獨登記所取得資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源、用途等情況，并在會計報表附注中作相關披露。在以后會計期間，如果該資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，基金會應當在其能夠可靠計量的會計期間予以確認，并以公允價值計量。
第一節(jié)流動資產(chǎn)
第十條、流動資產(chǎn)，是指可以在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。
第十一條、基金會設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬進行明細核算。有外幣現(xiàn)金和存款時，應當分別按人民幣和外幣進行明細核算?，F(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
第十二條、短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應當按照以下原則核算：
(一)短期投資在取得時應當按照初始投資成本計量。
以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用作為短
期投資初始投資成本。實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息和已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利，應當作為應收款項單獨核算，不構(gòu)成短期投資初始投資成本。
(二)短期投資的利息和現(xiàn)金股利應當于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入應收款項的除外。
(三)應當在期末對短期投資按成本與市價孰低計量，對于市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備，并單獨核算，在資產(chǎn)負債表中作為短期投資的備抵項目單獨反映。
(四)處置短期投資時，應當將短期投資的賬面價值與實際取得價款等的差額，確認為當期投資損益。
第十三條、應收及預付款項，是指基金會在日常業(yè)務活動過程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收賬款和其他應收款)和預付賬款等。
第十四條、應收及預付賬款應當按照以下原則進行核算：
(一)應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。
(二)基金會應當在期末對應收款項計提壞賬準備，并單獨核算，在資產(chǎn)負債表中作為應收款項的備抵項目單獨反映。
第十五條、存貨，是指基金會仍然處在業(yè)務活動過程中將消耗的材料或物料等。
包括各類材料、物料，尚未完工的資助項目成本等。
(一)各種存貨應當按照取得時的實際成本入賬。
實際成本按以下方法確定：
1.購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等費用、運輸途中的合理損耗和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。
2.從受贈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的存貨，應按受贈資產(chǎn)的賬面價值作為實際成本。
(二)各種存貨發(fā)出時，可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法、加權平均法等方法，確定其實際成本。
(三)各種存貨應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等報廢的，應于期末前查明原因，經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢?！ ?/font>
盤盈的存貨，應當沖減當期費用;盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等報廢的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，應當計入當期費用。
盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明;如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關項目的年初數(shù)。
第十六條、待攤費用，是指基金會已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如預付保險費、預付租金等。待攤費用應按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入有關費用。
如果某項待攤費用已經(jīng)不能使基金會受益，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期有關費用，不得再留待以后期間攤銷。
第二節(jié) 受贈資產(chǎn)
第十七條、捐贈，是指個人、機構(gòu)等自愿無償向基金會轉(zhuǎn)交現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，或撤銷其債務的行為。
第十八條、基金會應當劃清捐贈和捐贈以外的其他業(yè)務活動的界限，并區(qū)別以下情況進行會計處理：
(一)如果接受資產(chǎn)提供者的資產(chǎn)的條件是為其提供一項服務，盡管這項服務的結(jié)果可能是無形的、不確定的或難以計量的，該項接受的資產(chǎn)也不能作為捐贈處理。
(二)如果接受資產(chǎn)提供者的資產(chǎn)的條件是必須將該資產(chǎn)轉(zhuǎn)交給其指定的地方、單位或個人，這類業(yè)務也不屬于捐贈，應作為一項代收代付業(yè)務，將該項接受的資產(chǎn)確認為負債。
(三)如果資產(chǎn)提供者允許基金會在章程規(guī)定范圍內(nèi)確定所接受資產(chǎn)的受益項目，這類業(yè)務屬于捐贈，該項接受的資產(chǎn)應作為捐贈收入處理，并分別不受限制捐贈、受限制捐贈進行明細核算。
第十九條、受贈資產(chǎn)應當區(qū)分資產(chǎn)形態(tài)確定入賬價值：
(一)受贈資產(chǎn)如為現(xiàn)金，應按實際金額入賬。
(二)受贈資產(chǎn)如為現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：
1.捐贈方提供了有關憑據(jù)(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的，應按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。
2.捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：
(1)同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值;
(2)同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場的，如該受贈資產(chǎn)的價值可以合理確定的，按確定的價值作為入賬價值;如該受贈資產(chǎn)的價值不能合理確定的，可以暫不入賬，但應設置輔助賬，登記該受贈資產(chǎn)的數(shù)量等情況。
3.如接受捐贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。
第二十條、處置現(xiàn)金以外的其他受贈資產(chǎn)應當按照以下規(guī)定進行會計核算：
(一)將現(xiàn)金以外的其他受贈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，應分別以下情況處理：
1.對于不符合固定資產(chǎn)確認條件的實物資產(chǎn)，應轉(zhuǎn)入存貨，并按該受贈資產(chǎn)的賬面價值作為存貨的實際成本;
2.對于符合固定資產(chǎn)確認條件的實物資產(chǎn)，應轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按該受贈資產(chǎn)的賬面價值作為固定資產(chǎn)的入賬價值;
3.對于受贈的無形資產(chǎn)，應轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，并按該受贈資產(chǎn)的賬面價值作為無形資產(chǎn)的入賬價值。
(二)將現(xiàn)金以外的其他受贈資產(chǎn)直接用于對外捐贈的，應將該受贈資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入資助項目成本。
(三)將現(xiàn)金以外的其他受贈資產(chǎn)對外出售的，出售收入應作為其他收入處理;同時將所售受贈資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他支出。
第二十一條、對于接受捐贈的現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)，應在期末時按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應當計提受贈資產(chǎn)減值準備，并單獨核算，在資產(chǎn)負債表中作為受贈資產(chǎn)的備抵項目單獨反映。
可變現(xiàn)凈值，是指在正常業(yè)務活動過程中，以估計售價減去銷售所必須的估計費用后的價值。
第三節(jié) 長期投資
第二十二條、長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券投資、其他債權投資和其他長期投資。
第二十三條、長期股權投資應當按照以下規(guī)定核算：
(一)長期股權投資在取得時按照初始投資成本入賬。
以現(xiàn)金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用)作為初始投資成本;實際支付的價款中如包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。
(二)被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，作為當期投資收益。被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務處理，但應設置備查賬，進行數(shù)量登記。
第二十四條、長期債權投資應當按照以下規(guī)定核算：
(一)長期債權投資在取得時按照初始投資成本入賬。
以現(xiàn)金購入的長期債權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用)減去已到期但尚未領取的債券利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續(xù)費等相關費用金額較小，可以直接計入當期投資收益，不計入初始投資成本。
(二)長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。
長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價;債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關債券利息收入時攤銷。 攤銷方法采用直線法。
第二十五條、改變投資目的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資，應按短期投資的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。
第二十六條、處置長期投資時，按實際取得的價款與長期投資賬面價值的差額，作為當期投資收益。
第四節(jié) 固定資產(chǎn)
第二十七條、固定資產(chǎn)，是指基金會為開展業(yè)務活動而持有的，單位價值在2000元以上，使用期限超過1年的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過1年的大批同類物資，如館藏圖書，也可作為固定資產(chǎn)核算，單位價值雖已超過2000元，但易損壞、更換頻繁的，不作為固定資產(chǎn)管理。
第二十八條、固定資產(chǎn)一般分為七類：
房屋和建筑物、一般設備、專用設備、交通工具、陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
第二十九條、取得固定資產(chǎn)時，應按取得時的成本入賬。
固定資產(chǎn)取得時的成本應當根據(jù)具體情況分別確定：
(一)購置的不需要經(jīng)過安裝過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金等作為入賬價值。
(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。
(三)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃協(xié)議確定的價值，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。租入固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。
(四)在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀況前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。
(五)從受贈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按受贈資產(chǎn)的賬面價值作為入賬價值。
(六)盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：
1.同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。
2.同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。
第三十條、在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。
第三十一條、所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
第三十二條、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：
(一)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計凈殘值。
(二)按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。除上述不計提折舊的固定資產(chǎn)外，其他固定資產(chǎn)一律按規(guī)定計提折舊。
第三十三條、固定資產(chǎn)折舊年限為：
(一)房屋、建筑物為20年;
(二)專用設備、交通工具和陳列品為10年;
(三)一般設備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。
固定資產(chǎn)的預計預計凈殘值為3%。
第三十四條、固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。
第三十五條、因改建、擴建等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應當根據(jù)調(diào)整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，應當按照規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值，以及所選用的折舊方法，計提折舊。
第三十六條、固定資產(chǎn)折舊一般按月提取，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
第三十七條、由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期其他收入或支出。
第三十八條、固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實地盤點一次。
對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因，寫出書面報告，并根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。
盤盈的固定資產(chǎn)，沖減當期費用;盤虧的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期費用。
盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明;如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關項目的年初數(shù)。
第三十九條、固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進行明細核算。
第五節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第四十條、無形資產(chǎn)，是指為提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權、非專利技術、著作權、土地使用權等。
第四十一條、無形資產(chǎn)在取得時，應按實際成本入賬。取得時的實際成本應按以下方法確定：
(一)購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。
(二)從受贈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按受贈資產(chǎn)的賬面價值作為實際成本。
(三)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。
在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期費用。
已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權利
時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。
第四十二條、無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。
如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：
(一)合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過合同規(guī)定的受益年限;
(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過法律規(guī)定的有效年限;
(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過10年。
第四十三條、出售無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期其他收入或支出。
第四十四條、其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用。
長期待攤費用，是指已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。
應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。
長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。
大修理費用采用待攤方式的，應當將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷;租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷;其他長期待攤費用應當在受益期內(nèi)平均攤銷。
除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待開始開展業(yè)務活動當月起一次計入當期費用。
如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期費用。
第三章 負 債
第四十五條、負債，是指過去的業(yè)務活動形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出基金會，包括流動負債和長期負債。
第四十六條、流動負債，是指將在1年內(nèi)(含1年)償還的債務。包括短期借款、應付及預收款項、預提費用等。
(一)短期借款，是指向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。短期借款應按實際借入金額入賬，并應按借款本金和確定的利率按期計提利息，計入當期其他支出。
(二)應付及預收款項，是指在日常業(yè)務活動過程中發(fā)生的各項債務，包括：應付款項(包括應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應付款)和預收款項。應付及預收款項應當按照實際發(fā)生額入賬，并按往來戶名設置明細賬，進行明細核算?；饡邮艿闹付ㄊ芤嫒说木栀?，應作為應付款項，單獨核算。
(三)預提費用，是指基金會按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。預提費用應按實際發(fā)生額入賬。
第四十七條、長期負債，是指償還期限在1年以上(不含1年)的債務，包括長期借款、長期應付款、專項應付款和其他長期負債。
(一)長期借款，是指向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。
長期借款應按實際借入金額入賬，并按借款本金和確定的利率按期計提利息，計入當期其他支出。
(二)長期應付款，主要是指基金會融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付租賃款。
長期應付款應按實際發(fā)生額入賬。
(三)專項應付款，是指基金會接受政府或其他單位撥入的專項設施建設撥款而形成的負債。專項應付款應按實際發(fā)生額入賬，并于專項設施完工后予以轉(zhuǎn)銷。
(四)其他長期負債應當按實際發(fā)生額入賬。
第四章 凈資產(chǎn)
第四十八條、凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負債后的余額。
第四十九條、基金會的凈資產(chǎn)，按捐贈人限制存在與否分為不受限制凈資產(chǎn)、受限制凈資產(chǎn)。
(一)不受限制凈資產(chǎn)，是指受限制凈資產(chǎn)以外的其他凈資產(chǎn)。
包括出資人投入的資金和歷年未受限制收入扣除相關費用后的未受限制結(jié)余轉(zhuǎn)入的金額。
未受限制收入，是指除受限制捐贈收入以外的各項收入。
(二)受限制凈資產(chǎn)，是指資金使用受到捐出方限制的凈資產(chǎn)。
捐贈人的限制包括：
1.時間限制。即要求在以后的某一時期或某一特定日期之后才能使用捐贈資產(chǎn)。
2.目的限制。即要求將捐贈資產(chǎn)用于某一特定的用途。
3.時間限制和目的限制兩者兼具。
第五十條、基金會在限制失效期間，確認捐贈上所附的捐贈人限制的失效，將受限制凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為不受限制凈資產(chǎn)。
當存在下列情況之一時，可以認為限制失效了：
1.當規(guī)定的限制時間消逝時;
2.當捐贈資產(chǎn)特定目的實現(xiàn)時;
3.以上二者兼具時。
第五十一條、其他凈資產(chǎn)包括業(yè)務發(fā)展基金和留本基金。
(一)業(yè)務發(fā)展基金，是指基金會擁有的用于開展章程規(guī)定的業(yè)務活動的基金。
包括出資人投入的資金和歷年結(jié)余扣除永久受限制捐贈收入后轉(zhuǎn)入的資金。
(二)留本基金，是指捐贈方捐入的基金，該基金的本金不能動用，只能動用本金產(chǎn)生的收益。留本基金以外的其他永久受限制捐贈收入視作留本基金核算。
第五章 收 入
第五十二條、收入，是指基金會為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。包括基本業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、政府資助收入、投資收益和其他收入。
(一)基本業(yè)務收入，是指基金會開展章程規(guī)定范圍內(nèi)的主要業(yè)務活動取得的收入，主要是捐贈收入。
捐贈收入是指接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。分別不受限制捐贈、受限制捐贈設置明細賬，進行明細核算?；緲I(yè)務收入在實際發(fā)生時確認。
(二)其他業(yè)務收入，是指基金會開展章程范圍內(nèi)的其他業(yè)務活動取得的收入。
包括咨詢費收入、培訓費收入、出版物收入、展覽收入、專項收入等。
其他業(yè)務收入于實際發(fā)生時確認。在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入。
如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，應當在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入。
完工百分比法，是指按照勞務的完成程度確認收入和費用的方法。
(三)政府資助收入，是指基金會取得的政府無償給予的各類補助，政府資助于實際收到款項時確認，并按實際收到的金額入賬。政府撥入的專項撥款，作為負債核算，不作為收入處理。
(四)投資收益，是指基金會因?qū)ν馔顿Y取得的收益，包括委托貸款收益和委托投資收益。投資收益于實際發(fā)生時入賬。
(五)其他收入，是指非營利組織因處置財產(chǎn)物資取得的凈收益和銀行存款取得的利息收入。
其他收入于實際發(fā)生時，按實際發(fā)生額入賬。
第六章 費用
第五十三條、 費用是指為開展業(yè)務活動所發(fā)生的、導致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流出。費用按照其功能分為業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用?！?/font>
（一）業(yè)務活動成本，是指基金會為了實現(xiàn)業(yè)務活動目標、開展項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。如果從事的項目、提供的服務或者開展的業(yè)務種類較多，應當在“業(yè)務活動成本”項目下分別項目、服務或者業(yè)務大類進行核算和列報。
（二）管理費用，是指為組織和管理業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷費、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預計負債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機構(gòu)費和應償還的受贈資產(chǎn)等。
（三）籌資費用，是指為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，包括為獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用包括舉辦募款活動費、準備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈資產(chǎn)有關的費用。
（四）其他費用，是指發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。
第五十四條、 期末應將本期發(fā)生的各項費用根據(jù)是否屬于限定性支出分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的限定性凈資產(chǎn)、非限定性凈資產(chǎn)，作為凈資產(chǎn)的減項。
第七章 結(jié)余及結(jié)余分配
第五十五條、結(jié)余，是指基金會在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。
第五十六條、捐贈業(yè)務的結(jié)余按捐出人限制存在與否分為不受限制收支結(jié)余、受限制收支結(jié)余。
(一)不受限制收支結(jié)余，是指除受限制收支結(jié)余以外的其他收支結(jié)余，根據(jù)不受限制收入減去有關成本費用計算。
不受限制收支結(jié)余應于期末轉(zhuǎn)入不受限制凈資產(chǎn)。
(二)受限制收支結(jié)余，是指受到捐出人限制的收入形成的結(jié)余。
受限制收支結(jié)余應于期末轉(zhuǎn)入暫時受限制凈資產(chǎn)。
第八章 財務會計報告
第五十七條、 財務會計報告是反映基金會財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等的書面文件。
第五十八條、 財務會計報告分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務會計報告稱為中期財務會計報告。年度財務會計報告則是以整個會計年度為基礎編制的財務會計報告。
第五十九條、 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。對外提供的財務會計報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由本辦法規(guī)定。
第六十條、 對外提供的會計報表至少包括：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表；
?。ǘI(yè)務活動表；
?。ㄈ┈F(xiàn)金流量表；
第六十一條、會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：
(一)會計報表編制基準不符合會計核算基本前提的說明：
(二)重要會計政策和會計估計的說明：
(三)重要會計政策和會計估計變更的說明;
(四)或有事項的說明;
(五)接受、使用捐贈、資助的有關情況;
(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明;
(七)基金會合并、分立的說明;
(八)會計報表中重要項目的明細資料：
(九)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
第六十二條、收支情況說明書至少應當對下列情況作出說明：
(一)基金會業(yè)務活動基本情況;
(二)結(jié)余和分配情況;
(三)對基金會財務狀況、收支情況有重大影響的其他事項。
第六十三條、月度財務會計報告應當于月度終了后10天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對外提供;季度財務會計報告應當于季度終了后15天內(nèi)對外提供;年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。
會計報表的填列，以人民幣"元"為金額單位，"元"以下填至"分"。
第六十四條、基金會對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：基金會名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由基金會負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。
第九章 附則
第六十五條 本辦法未盡事宜，按《民間非營利組織會計制度》相關規(guī)定執(zhí)行。
